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       定義:審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監督活動。

  按審計執行主體分類按審計活動執行主體的性質分類,審計可分為政府審計、獨立審計和內部審計三種。

  (一)政府審計(governmental audit)政府審計是由政府審計機關依法進行的審計,在我國一般稱為國家審計。我國國家審計機關包括國務院設置的審計署及其派出機構和地方各級人民政府設置的審計廳(局)兩個層次。國家審計機關依法獨立行使審計監督權,對國務院各部門和地方人民政府、國家財政金融機構、國有企事業單位以及其他有國有資產的單位的財政、財務收支及其經濟效益進行審計監督。各國政府審計都具有法律所賦予的履行審計監督職責的強制性。
 

  (二)獨立審計(independent audit)獨立審計,即由注冊會計師受托有償進行的審計活動,也稱為民間審計。我國注冊會計師協會(CICPA)在發布的《獨立審計基本準則》中指出:“獨立審計是指注冊會計師依法接受委托,對被審計單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發表審計意見。”獨立審計的風險高,責任重,因此審計理論的產生、發展及審計方法的變革都基本上是圍繞獨立審計展開的。
 

  (三)內部審計(internal audit)內部審計是指由本單位內部專門的審計機構和人員對本單位財務收支和經濟活動實施的獨立審查和評價,審計結果向本單位主要負責人報告。這種審計具有顯著的建設性和內向服務性,其目的在于幫助本單位健全內部控制,改善經營管理,提高經濟效益。在西方國家,內部審計被普遍認為是企業總經理的耳目、助手和顧問。1999年,國際內部審計師協會(IIA)理事會通過了新的內部審計定義,指出:“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢顧問服務。它以增加價值和改善營運為目標,通過系統、規范的手段來評估風險、改進風險的控制和組織的治理結構,以達到組織的既定目標。”按財務審計分類運作審計(作業審計):檢討組織的運作程序及方法以評估其效率及效益。履行審計(遵行審計):評估組織是否遵守由更高權力機構所訂的程序、守則或規條。財務報表審計:評估企業或團體的財務報表是否根據公認會計準則編制,一般由獨立會計師進行。信息科技審計:評估企業或機構的信息系統的安全性,完整性、系統可靠性及一致性。按審計基本內容分類按審計內容分類,我國一般將審計分為財政財務審計和經濟效益審計。

     問:什么是審計報告?

  答:財務審計報告是具有審計資格的會計師事務所的注冊會計師出具的關于企業會計的基礎工作即計量,記賬,核算,會計檔案等會計工作是否符合會計制度,企業的內控制度是否健全等事項的報告,是對財務收支、經營成果和經濟活動全面審查后作出的客觀評價。

 

  問:會計與審計的關系?

  答:概念:

  會計是一種經濟管理活動、一種經濟信息系統、以貨幣作為主要計量單位、具有核算和監督的基本職能、采用一系列專門的方法的經濟管理活動。

  審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現象的認定與所制定標準之間的一致程度,而客觀地收集和評估證據,并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統過程計。

  兩者存在聯系也存在區別,具體如下:

  聯系:審計需要以會計資料為前提和基礎,離開了財務會計資料,審計工作很難進行。會計活動是經濟管理的重要組成部分,它本身是審計監督的主要對象。在審計產生之初,審計人員主要從審查會計資料入手,對會計資料中反映的問題進行審查。

  區別:

  1、兩者性質不同。會計是經營管理的重要組成部分,主要是對生產經營或管理過程進行反映和監督;審計則處于具體的經營管理之外,是經濟監督的重要組成部分,主要對財政、財務收支及其他經濟活動的真實、合法和效益進行審查,具有外在性和獨立性。

  2、兩者對象不同。會計的對象主要是資金運動過程,審計的對象主要是會計資料和其他經濟信息所反映的經濟活動。

  3、職能不同。會計的基本職能是對經濟活動過程的記錄、計算、反映和監督;審計的基本職能是監督,此外還包括評價和公證。
 

  問:審計工作流程?

  答:一般審計工作流程包括五個階段:

  第一個階段:預審階段

  所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報告,同時由于4月份之前有兩個重要節日,即春節和清明節,實際年報審計工作的時間不足3個半月。所以一般會在11、12月的時候,安排會計師事務所會對公司進行財務報表預審工作。

  預審工作,相對輕松些,不需要編制很規范的底稿,也不需要出具審計報告。這個階段工作內容主要包括了解公司內外部變化,形成風險評估底稿,完成內部控制測試底稿、實施涉及多科目的細節測試程序。

  細節測試程序一般內容包括:

  1、獲取各月的銀行對賬單,實施銀行賬面數與銀行對賬單雙向核對;

  2、對期末余額較大的應收賬款,大額發生額的銷售業務實施細節測試,獲取銷售合同、發票、出庫單、驗收單等原始單據;

  3、對期末余額較大的存貨、應付賬款,大額發生額的采購業務實施細節測試,獲取采購合同、發票、入庫單等原始單據;

  4、對增加的長期資產,抽查合同、完工驗收單、發票;對在建工程實施細節測試獲取合同;

  5、對銀行借款實施所有發生額查驗,獲取貸款合同、擔保抵押合同、銀行借據等;

  6、獲取增值稅納稅申報表、企業所得稅匯算清繳報告、整理編制賬面數與申報表核對表;

  7、抽查員工工資表,同期比較分析單位工資的波動原因;

  8、抽查費用,營業外收支大額發生額和特殊事項,獲取相應的合同和發票、特殊事項的原始資料。例如訴訟事項需要獲取法院判決文書;政府補助需要獲取有關部門的紅頭文件及收款收據等;

  第二階段:盤點

  接近12月31日后的一個星期是會計師事務所最忙的時候,每個審計員都被安排到不同的項目上,對各種公司進行年報盤點工作。盤點主要包括:存貨盤點、現金盤點、固定資產盤點、在建工程建設狀態現場查看等

  第三個階段:詢證

  多數企業會在1月15號左右,完成上一個年度的賬務處理工作。這個時候審計人員根據企業導出來的最末級科目余額表,對往來款發函抽樣,制作函證,并根據企業提供的地址進行往來款函證;根據企業提供的各銀行賬戶信息,理財信息、貸款余額信息等,編制銀行詢證函,親自在企業人員陪同下前往銀行詢證或根據企業提供的地址進行快遞發函;

  第四個階段:現場審計

  之所以會有前面三個階段,就是為了縮短現場審計的時間,避免突然大量繁重的工作內容整垮財務部,畢竟公司還需要正常運營。畢竟4、5月份之前,公司財務部除了要應付正常審計外,還需要申報各種稅、制定年度預算等。一般企業這個階段審計安排一周時間左右;這個時候的現場審計內容主要包括:

  1、對預審截點至資產負債表日期間的業務進行審核;

  2、編制實質性程序底稿,對審計過程中發現的問題與公司財務、管理層進行必要的溝通;

  第五個階段:所內整理

  到了最后一個階段,所有外勤結束,這個時候需要回所,進行底稿整理,將審定報表與紙質底稿核對;列出待補資料清單讓企業補充。完成審計報告初稿的編制及底稿完成差不多的時候就需要送到風險控制部審核;審核完成后,根據審核結果,繼續修改底稿、補充資料;最后所有待補事項均解決后,就可以出具審計報告了

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