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稅務疑難注銷

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稅務疑難注銷
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    一、納稅人發生以下情形,應當向稅務機關申請稅務注銷。具體包括:

        1.因解散、破產、撤銷等情形,依法終止納稅義務的。
 

        2.按規定不需要在市場監督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的,但經有關機關批準或者宣告終止的。
 

        3.被市場監督管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。
 

        4.因住所、經營地點變動,涉及改變稅務登記機關的。
 

        5.外國企業常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業務活動的。
 

        6.境外企業在中華人民共和國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務,項目完工、離開中國的。
 

        7.非境內注冊居民企業經國家稅務總局確認終止居民身份的。
 

    二、稅務注銷辦理渠道:

      1.辦稅服務廳(“稅務注銷”專窗或專區)

      2.網上辦稅服務廳(暫針對本市非獨立核算分支機構,下一步將逐步擴大范圍)
 

    三、辦理時限:

       稅務機關自受理稅務注銷事項之日起15個工作日辦結,涉及稅務檢查的,檢查時間不在此時限內。

       若在核查檢查過程中發生以下情形的,辦理時限中止,待相關事項辦理完畢后方可繼續辦理注銷事宜,辦理時限繼續計算:

       1.發生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發票等重大事項的;

       2.需要進行特別納稅調整的;

       3.國家稅務總局規定的注銷辦理時限中止情形。
 

   四、納稅人注意事項:
 

     1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

     2.納稅人申請辦理稅務注銷時,對部分事項可按告知承諾方式辦理。由前臺告知納稅人事項依據、準予辦理的標準和要求、所需提交材料、承諾時限和效力及違反承諾的后果。如納稅人自愿簽署承諾的,“稅務注銷”專窗可先行處理。如納稅人不愿簽署的,仍按照原規定報送材料,“稅務注銷”專窗仍按原規定辦理。
 

     3.納稅人申請稅務注銷前,應當結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發票和其他稅務證件。
 


 

    (1)納稅人應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
 

      企業清算的所得稅處理,是指企業在不再持續經營,發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理;

      按《公司法》《企業破產法》等規定需要進行清算的企業或者企業重組中需要按清算處理的企業應當進行清算的所得稅處理;
 

      企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織,或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區),應視同企業進行清算、分配,股東重新投資成立新企業;
 

     (2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續的,應在申請辦理注銷前進行土地增值稅清算。
 

     (3)出口企業應在結清出口退(免)稅款后,申請辦理注銷。
 

    4. 在納稅人申請辦理稅務注銷事項時,下述豁免事項免于辦理相關手續:
 

    (1)對遺失稅務登記證的納稅人,在其申請注銷稅務登記時,不再要求其辦理補領手續,由稅務機關通過稅務網站發布;
 

    (2)對遺失發票的納稅人,在其申請注銷稅務登記時,不再要求辦理登報申明手續,由稅務機關通過稅務網站發布遺失信息。
 

   5. 依法終止納稅義務的納稅人,應當在向市場監督管理機關或者其他機關辦理注銷登記之前申報辦理稅務注銷;被市場監督管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的,應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內,向原稅務登記機關申報辦理稅務注銷。
 

   6.納稅人因住所、經營地點遷移至外省市的,按照相關規定,在工商行政管理部門作變更登記處理,涉及改變稅務登記機關的,需辦理注銷稅務登記。
 

   7.辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在市局門戶網站或撥打12366納稅服務熱線查詢。

   問:稅務注銷流程是什么呢?

    答:

   1、納稅人在辦理注銷稅務登記之前,首先應向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款,繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

   2、納稅人辦理注銷稅務登記時應提交如下資料:注銷稅務登記申請書;上級主管部門批文或董事會、職代會的決議和其他有關資料。經稅務機關審核后符合注銷登記條件的,可領取并填寫注銷稅務登記申請審批表。

   3、稅務管理部門經稽查、審核后辦理注銷稅務登記手續。

    問:稅務注銷需要什么資料

    答:

    注銷地稅流程

   1、向主管稅務機關申請辦理注銷稅務登記,領取并填寫《納稅清算申請表》、《納稅清算登記表》各一式兩份、《注銷稅務登記申請審批表》一式三份。(其中《納稅清算申請表》要填最近三個整年度的納稅額)

   2、委托中介機構出具清稅報告。

   3、持清稅報告、《納稅清算申請表》、《納稅清算登記表》、《注銷稅務登記申請審批表》、及注銷企業提供的稅務登記(正、副本)、代碼章、發票卡、IC卡、加密盒、空白發票(帶齊退票及最后一張已開發票記賬聯)、上級主管部門或股東會撤銷企業決定書、公章到地稅注銷部門辦理注銷手續。

   4、等待地稅通知領取注銷地稅登記通知單。(在未領到注銷通知前務必按期申報納稅)

  注銷國稅流程

   1、憑《地稅注銷證明》原件及復印件到國稅辦理注銷登記窗口領取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》、《注銷及走逃企業審批表》、《繳銷專用發票申請表》。

   2、持填寫完的以上各表,帶齊2003年至注銷日購買的所有新、舊版普通發票及最后一次購買的最后一本增值稅專用發票到專管員處辦理繳銷發票手續。

   3、辦完繳銷發票后找專管員辦理取消一般納稅人資格需報送資料如下:⑴填寫業務報批單一式二份;⑵注銷稅務登記申請審批表一式二份;⑶稅務文書領取通知單(受理文書名稱:取消增值稅一般納稅人資格審批表)一式二份;⑷注銷及走逃企業審批表一式二份;⑸《一般納稅人資格證書》原件。

   4、請專管員進行納稅評估并出具《評估報告》。待專管員取消一般納稅人資格后,到專管員處領取以下資料:⑴《評估報告》;⑵《業務報批單》;⑶《一般納稅人資格證書》;⑷《注銷及走逃企業審批表》。

   5、用A4紙打印注銷申請書一份:沒有格式限制、寫清楚注銷原因、加蓋企業公章、法人簽字。若是分支機構(或分公司)的企業還需提供一份董事會決議,要求法人及股東簽字、加蓋總機構(或總公司)公章。

   6、提交《注銷稅務登記申請審批表》、《評估報告》、《業務報批單》、《一般納稅人資格證書》、《注銷及走逃企業審批表》、注銷申請書、稅務登記正副本原件、營業執照復印件、發票購領薄到辦理注銷稅務登記窗口。

   7、等待國稅通知領取注銷國稅登記通知單。(未領到注銷通知單前務必按期申報納稅)

   問:注銷稅務登記(單位及查賬征收個體)需要提供哪些資料?

   答:
   1.注銷防偽稅控金稅盤;

   2.準備2-3年的憑證、賬本、銀行對賬單;

   3.<注銷稅務登記申請審批表>一式兩份(專管員簽字蓋分局章);

   4.<發票領購簿>及未驗舊、未使用的發票;

   5.增值稅當月報表;

   6.當月、當季、全年財務報表;

   7.企業所得稅當季、年報表;

   8.企業所得稅當年匯算清繳表;

   9.企業所得稅關聯業務報表;

   10.企業清算所得稅報表(專管員簽字蓋分局章);

   11.資產處置報告(一般納稅人所需)(專管員簽字蓋分局章);

   12.稅務檢查報告(一般納稅人所需);

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